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H２５年度税制改正
＊＊＊相続税・贈与税のポイント＊＊＊
①相続税の基礎控除の引き下げ
②相続税の税率構造の見直し
③未成年者控除と障害者控除の引き上げ
④贈与税の税率構造の見直し
⑤相続時精算課税制度の適用要件の見直し
⑥小規模宅地特例の見直し
H２５年度税制改正
●相続税の基礎控除の引き下げ！(平成27年１月1日以後適用）
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現 行 |
改 正 後 |
| 定額控除 |
5,000万円 |
3,000万円 |
| 法定相続人比例控除 |
1,000万円×法定相続人 |
600万円×法定相続人 |
●相続税の税率の見直し！(平成27年１月1日以後適用）
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[現行] |
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[改正後] |
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| 法定相続人の取得金額 |
税率
（％） |
控除額
（万円） |
税率
（％） |
控除額
（万円） |
| 1,000万円以下 |
10 |
- |
10 |
- |
| 1,000万円超3,000万円以下 |
15 |
50 |
15 |
50 |
| 3,000万円超5,000万円以下 |
20 |
200 |
20 |
200 |
| 5,000万円超1億円以下 |
30 |
700 |
30 |
700 |
1億円超3億円以下
1億円超2億円以下[改正後] |
40 |
1,700 |
40 |
1,700 |
3億円超
2億円超3億円以下[改正後] |
50 |
4,700 |
45 |
2,700 |
| 3億円超6億円以下[改正後] |
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|
50 |
4,200 |
6億円超[改正後]
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55 |
7,200 |
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●未成年者控除と障害者控除の引き上げ(平成27年１月1日以後適用）
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現 行 |
改 正 後 |
| 未成年者控除 |
20歳までの１年間につき6万円 |
20歳までの１年間につき10万円 |
| 障害者控除 |
85歳までの１年間につき6万円
（特別障害者については12万円） |
85歳までの１年間につき10万円
（特別障害者については20万円） |
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●贈与税の税率構造の見直し！
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[現行] |
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| 基礎控除後の課税価格 |
税率
（％） |
控除額
（万円） |
| 200万円以下 |
10 |
- |
| 200万円超300万円以下 |
15 |
10 |
| 300万円超400万円以下 |
20 |
25 |
| 400万円超600万円以下 |
30 |
65 |
| 600万円超1,000万円以下 |
40 |
125 |
| 1,000万円超 |
50 |
225 |
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●[改正後]直系尊属からの贈与！
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[改正後] |
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| 基礎控除後の課税価格 |
税率
（％） |
控除額
（万円） |
| 200万円以下 |
10 |
- |
| 200万円超400万円以下 |
15 |
10 |
| 400万円超600万円以下 |
20 |
30 |
| 600万円超1,000万円以下 |
30 |
90 |
| 1,000万円超1,500万円以下 |
40 |
190 |
| 1,500万円超 3,000万円以下 |
45 |
265 |
| 3,000万円超 4,500万円以下 |
50 |
415 |
| 4,500万円超 |
55 |
640 |
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●[改正後]一般の贈与！
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[改正後] |
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| 基礎控除後の課税価格 |
税率
（％） |
控除額
（万円） |
| 200万円以下 |
10 |
- |
| 200万円超300万円以下 |
15 |
10 |
| 300万円超400万円以下 |
20 |
25 |
| 400万円超600万円以下 |
30 |
65 |
| 600万円超1,000万円以下 |
40 |
125 |
| 1,000万円超 1,500万円以下 |
45 |
175 |
| 1,500万円超 3,000万円以下 |
50 |
250 |
| 3,000万円超 |
55 |
400 |
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●小規模宅地特例の見直し！
＞特定居住用宅地等の適用対象面積を240㎡から330㎡までの部分に拡大する。
＞特定居住用宅地と特定事業用宅地とがある場合の併用について、それぞれの限度面積
（居住用330㎡、事業用400㎡）まで適用を拡大する。完全併用だと最大で730㎡が特例の
対象となる（貸付事業用宅地を選択する場合の計算は現行どおり調整する）。
＞構造上区分された一棟の二世帯住宅では特例が不適用となるケースがあったが、構造
上の要件を緩和する。
＞老人ホームの終身利用権を取得して入居している場合でも、介護が必要なため入所した
もので、貸付用となっていない場合は特例の適用を認める。
＜適用時期＞
居住用宅地の面積の引上げ、事業用と併用の調整計算の撤廃は平成27年１月１日、
二世帯住宅の適用要件の緩和と老人ホーム入居の場合の適用については、平成26年
１月１日以後の相続・遺贈について適用される。 |
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